新一代银行管理会计 助推银行价值经营

廖继全 用友金融副总裁

过去十年，中国银行业取得了“跨越式”的发展，整体实力显著增强，银行业结构体系逐渐完善，国际化经营程度不断提高。未来十年，中国银行业将进入“优胜劣汰”的变革时代，“利率市场化”进程在不断的推进，导致银行业以往金融产品和服务价格垄断的优势不断丧失，以存贷款利差为主要收入来源的传统盈利模式将慢慢终结；与此同时，日益开放的资金和资金市场，强势出击的巴塞尔资本协议III，给银行经营管理带来根本性的变化，对银行业形成巨大冲击。处于变革时代的中国银行业在战略转型、业务创新的同时，也在强化内部精细化管理。理）的多维管理对象、所有业务层级、不同管理需要的信息与管理平台。

银行财务会计是基于会计准则要求对全行整体经营成果进行反映，无法满足银行内部各参与主体业绩贡献程度进行精确计量的要求；银行管理会计的定位是实现多维度、精细化、自动化、科学化的业绩计量.....

2000年以来，我国一些管理水平先进的银行依靠自身雄厚的实力，借鉴国际先进商业银行的经验，开始了第一代模块化管理会计体系的建设实践，并取得了一定的成效。但在银行管理会计建设的初期（即21世纪前10来年），这些银行往往是简单套用西方管理模式，眼界局限于某些功能模块的应用，未能从战略高度对管理会计体系进行整体规划，导致业绩评价的维度数据标准口径不统一，难以支撑业务产品经营管理快速创新所需的投入产出效益分析，并且导致了系统间不兼容、集成性差、数据冗余等一系列“后遗症”，留下了深刻的教训和惨痛的代价。

用友银行服务团队系统反思和分析了国内外银行业管理会计的理论与实践，认真梳理了广大客户实施管理会计中遇到的困难和曲折，在深刻理解管理会计的本质内涵和应用意义的基础上，经过不断探索与优化新的解决方案，终于走出了以管理会计平台为核心、以价值经营为导向的“新一代”银行管理会计的创新之路。我们之所以将其定义为“新一代”，是相对于“老一代”也就是“第一代”银行管理会计实践而言的（应该说目前绝大部分银行仍处于第一代水平）。在我们的创新方案中，与老一代管理会计相比，新一代银行管理会计具有以下显著特点：

有明确的战略目标：以提升银行价值和竞争能力为导向，搭建一个通用、客观、透明的基于价值管理的平台。

多维度精细管理，全要素价值衡量，全过程闭环管理是平台化价值经营型银行管理会计体系的核心内容。

作为统一的管理会计分析平台，服务于银行前中后台的机构和人员，覆盖机构（含网点）、条线、部门、产品、客户和员工（含客户经理）的多维管理对象、所有业务层级、不同管理需要的信息与管理平台。

采用统一平台、统一口径、统一模型，构建以EVA、RAROC为核心，覆盖规模、价格、收入、成本、利润、效率等全要素管理会计的核算分析体系，满足机构、条线、产品、客户、客户经理等多维度业绩评价需要。

以价值经营为导向，整合预算管理、成本管理、风险管理、绩效管理、资源配置等过程管理控制；实现由单一系统到系统群的提升，实现全闭环的管理。

“新一代”银行管理会计体系涵盖了“一个平台、三大支撑、五大应用”，是现代银行管理实务的大胆创新。中国银行业要推行好“新一代”管理会计，首先，要转变观念、加强财务与业务的结合，强化“会计”服务于业务经营的理念；其次，要承接战略规划，落实管理意图，尤其是价值管理渗透到银行经营管理方方面面；最后要分析本行业务特点、管理重点与管理基础、数据与系统支撑情况，整体规划、分步实施，全方位、多层次地提升银行的价值创造力和核心竞争力。

我所供职的用友软件公司，是中国最大的管理软件企业，二十余年来努力为中国的企业管理提供IT信息产品和服务，并致力于通过IT服务推动社会进步。银行业作为用友公司服务的最重要行业之一，自1998年至今，用友公司已耕耘中国银行业十五载，服务银行业客户超过150家。我们为银行提供的“咨询+软件”服务领域包括价值管理、管理会计、风险管理、财税管理、人力资源管理、供应链管理、资产管理、公司业务与零售业务综合管理等。

舟大者任重，马俊者远驰。十五年来，我们与银行业同仁们一起经历过痛苦与欢乐，共同感受着中国银行业的发展变化。为了实现“秉持专业、创造价值”的承诺，用友银行服务团队将多年巨大付出所收获的独家创新成果毫无保留地融入《新一代银行管理会计：价值经营的创新平台》一书中，希望以本书为载体，为中国银行业革新管理会计、实现价值经营提供一些新的思维和方法。